Главная » Материалы для РО » Бухгалтеру

Режимы налогообложения для религиозных организаций

Жанна Ноговицына 

Режимы налогообложения для 
религиозных организаций 

Продолжаем рассматривать режимы налогообложения, которые можно выбрать при государственной регистрации религиозной организации. 

Одним из режимов налогообложения, о котором мы говорили в предыдущей статье, является общий режим или кратко ОСН (общая система налогообложения). 

Этот режим налогообложения применяется по умолчанию, то есть если организация не изъявила желание перейти на упрощенные системы налогообложения, то автоматически считается что применяет общий режим налогообложения. 

При общем режиме налогообложения организация является плательщиком следующих налогов: 

-налог на добавленную стоимость; 

-налог на прибыль организаций; 

-налог на имущество; 

-транспортный налог; 

-земельный налог. 

Налог на доходы физических лиц, страховые взносы в пенсионный фонд, страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования, страховые взносы в фонд социального страхования, страхование от несчастных случаев являются обязательными налогами при всех режимах налогообложения и их необходимо платить, если религиозная организация начисляет заработную плату штатным работникам. 

Хочется обратить внимание, что религиозные организации, если не планируют заниматься, приносящей доход деятельностью, то, все вышеперечисленные налоги, кроме налогов, которые начисляют от фонда оплаты труда, начислять и платить не нужно. 

Основным источником дохода религиозных организаций являются пожертвования на ведение уставной деятельности. 

В целях объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 146 глава 21 Налогового кодекса РФ является следующее: 

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

В соответствии с Гражданским кодексом РФ ст. 582 пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. 

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Гражданского Кодекса. 

Понятие пожертвование не попадает под объекты налогообложения указанные в статье 146 главы 21 Налогового кодекса РФ, если нет объекта налогообложения, то и необходимость платить НДС отсутствует у религиозной организации. 

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. 

К целевым средствам относятся (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ) средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности. 

Религиозные организации в соответствии с Гражданским кодексом РФ относятся к некоммерческим организациями, могут заниматься благотворительной деятельность в соответствии с ФЗ-135 «О БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ». 

Таким образом, на основании вышеизложенного, объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций при получении пожертвований у религиозной организации не возникает. 

Не зависимо от того что, не возникает объекта налогообложения на налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, религиозные организации обязаны в соответствии с НК РФ предоставлять в налоговый орган, где они поставлены на учет налоговые декларации: 

1.Налог на добавленную стоимость , которая утверждена приказом от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. 

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является 1 квартал (статья 164 глава 21 НК РФ). 

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (статья 174 глава 25 НК РФ). 

2. Налог на прибыль организаций , которая утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. 28 декабря 2016 года вступает в силу Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. 

По налогу на прибыль определены для декларирования и налоговый, и отчетный период. Налоговый период – год. Отчетный период 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. 

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, то есть если религиозная организация не занимается приносящей доход деятельностью, то декларацию необходимо предоставлять один раз в год. 

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 глава 25 Налогового кодекса РФ). 

В следующей статье рассмотрим порядок заполнения налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по упрощенной форме, а также налоги на имущество, транспортный налог и земельный налог. 

 

Категория: Бухгалтеру |
avatar