Книга учета доходов и расходов
для религиозных организаций
Религиозная организация при государственной регистрации выбирает режим налогообложения. Так же режим налогообложения можно сменить с начала года на основании уведомления, предоставленного в налоговую инспекцию по месту нахождения юридического лица не позднее 31 декабря.
Если религиозная организация выбрала режим налообложения УСН, то необходимо заполнять книгу учета доходов и расходов. Такая обязанность указана в статье 346.24 Налогового кодекса РФ, в которой сказано, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Книга учета доходов и расходов утверждена Приказом 135Н от 22 октября 2012 года «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ».
Ведение книги начинается с начала года или с момента государственной регистрации юридического лица и ведется непрерывно до конца года. Книгу можно вести как в электронном виде, так и на бумаге. В случае ведения книги в электроном виде по окончании отчетного (налогового) периода ее необходимо распечатать. На каждый налоговый период открывается новая книга. Книга должна быть обязательно пронумерована и прошнурована, на последней странице должно быть указано общее количество страниц и книга должна быть скреплена печатью организации.
На сегодняшний день ряд бухгалтерских программ предлагают формы книги учета доходов и расходов отличные от той, которая утверждена Приказом 135Н от 22 октября 2012 года. Советуем использовать утвержденную Приказом форму!
За отсутствие книги учета доходов и расходов на юридическое лицо может быть возложен штраф в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса РФ в размере 10 тыс. рублей, за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода влечет наложение штрафа в размере 30 тыс. рублей.
Согласно ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н) пункт 2.4 в графе 4 не учитываются доходы, указанные в пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, а именно, целевые поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Соответственно расходы, произведенные за счет пожертвований в книгу учета доходов и расходов графа 5 так же не включаются. Если у религиозной организации есть доход от предпринимательской деятельности, то в данном случае эти доходы в обязательном порядке отражаются в книге учета доходов и расходов. Порядок отражения доход и расходов в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности зависит от выбранного объекта налогообложения.